國稅發(fā)[2004]13號

    各省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局,，局內(nèi)各單位：

    為了進一步促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展,，切實解決農(nóng)民增收問題,，日前，中共中央和國務(wù)院下發(fā)了《中共中央 國務(wù)院關(guān)于促進農(nóng)民增加收入若干政策的意見》（中發(fā)〔2004〕1號）?，F(xiàn)就稅務(wù)系統(tǒng)貫徹中央（中發(fā)〔2004〕1號）文件精神,，進一步落實稅收優(yōu)惠政策問題通知如下：

    一、認清形勢,，提高思想認識

    當(dāng)前,，農(nóng)民增收困難已經(jīng)成為我國農(nóng)業(yè)和農(nóng)村發(fā)展中面臨的突出問題,。農(nóng)民收入上不去，不僅影響農(nóng)民生活水平的提高,，而且影響著糧食生產(chǎn)和農(nóng)產(chǎn)品供應(yīng),，制約著農(nóng)村經(jīng)濟和整個國民經(jīng)濟的進一步發(fā)展，關(guān)系到農(nóng)村社會進步和全面建設(shè)小康社會目標(biāo)的順利實現(xiàn),。中央（中發(fā)〔2004〕1號）文件明確指出,，解決農(nóng)民的增收問題，不僅是重大的經(jīng)濟問題,，而且是重大的政治問題,。文件要求全黨要從實踐“三個代表”重要思想的高度，進一步增強做好農(nóng)民增收工作的緊迫感和主動性,。

    近年來,，財政部和國家稅務(wù)總局先后下發(fā)了《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕020號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2002〕208號）,、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個體工商戶銷售農(nóng)產(chǎn)品有關(guān)稅收政策問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕149號）,、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2004〕 30號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹〈中共中央 國務(wù)院關(guān)于促進農(nóng)民增加收入若干政策的意見〉落實有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》。上述文件明確了對專營種植業(yè),、養(yǎng)殖業(yè),、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)的個體工商戶或個人,，凡其經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅,、牧業(yè)稅征稅范圍且已征收農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的,，對其所得不再征收個人所得稅的政策,，提高了個人、個體工商戶和銷售農(nóng)產(chǎn)品的個體工商戶的增值稅和營業(yè)稅起征點,，明確了取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅后,，對減征、免征農(nóng)業(yè)稅或牧業(yè)稅地區(qū)的個人或個體工商戶從事種植業(yè),、養(yǎng)殖業(yè),、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)且經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)林特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍的,，其取得的上述4業(yè)所得暫不征收個人所得稅,。這些政策的制定是落實中央關(guān)于促進農(nóng)民增收要求的體現(xiàn)，認真貫徹執(zhí)行這些政策,，對于促進農(nóng)村經(jīng)濟和個體經(jīng)濟發(fā)展,，增加農(nóng)民收入具有重要意義。各級稅務(wù)機關(guān)必須深入學(xué)習(xí)和領(lǐng)會中央關(guān)于增加農(nóng)民收入的文件精神,，在依法治稅的原則下,，全面貫徹落實財政部和國家稅務(wù)總局制定的各項涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策,。

    二、切實采取措施,，將稅收優(yōu)惠政策落到實處

    各地在貫徹落實涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策方面做了很多工作,，取得了較好效果。但從全國情況看,，發(fā)展仍不平衡,，少數(shù)地區(qū)將起征點的確定權(quán)限層層下放，個別地區(qū)甚至出現(xiàn)為保收入任務(wù)而人為調(diào)高不達起征點業(yè)戶定額的情況,，使稅收優(yōu)惠大打折扣,。為確保各項涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策落到實處，現(xiàn)提出以下工作要求：

    （一）要切實加強對優(yōu)惠政策落實工作的組織領(lǐng)導(dǎo),，各級稅務(wù)機關(guān)的一把手要親自抓,，分管領(lǐng)導(dǎo)要具體負責(zé)，要動員全系統(tǒng)的力量查找優(yōu)惠政策落實過程中存在的問題,，及時采取措施加以改進,。

    （二）要主動向當(dāng)?shù)攸h政領(lǐng)導(dǎo)匯報，闡明落實優(yōu)惠政策與保持稅收增長的關(guān)系和落實稅收優(yōu)惠政策對于增加農(nóng)民收入的重要意義,，以取得地方黨政領(lǐng)導(dǎo)對該項工作的支持,。

    （三）要大力開展稅收政策宣傳，務(wù)必使全體稅務(wù)干部和廣大農(nóng)民全面掌握和了解中央制訂的各項涉農(nóng)優(yōu)惠政策,，努力做到家喻戶曉,、人人皆知。為了便于社會各界和廣大農(nóng)民對稅務(wù)機關(guān)落實政策情況進行監(jiān)督,，省,、地、市國稅局和地稅局要設(shè)立專門的監(jiān)督舉報電話,，并將電話號碼向社會公布,。

    （四）各地要在以往工作的基礎(chǔ)上,，努力克服畏難情緒,，切實按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個體工商戶銷售農(nóng)產(chǎn)品有關(guān)稅收政策問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕149號）要求，將從事農(nóng)產(chǎn)品銷售的個體工商戶的起征點迅速調(diào)整到位,。

    （五）要嚴格執(zhí)行對進入各類市場銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)民取得所得暫不征收個人所得稅的政策,。對市場內(nèi)的經(jīng)營者和其經(jīng)營的農(nóng)產(chǎn)品，如稅務(wù)機關(guān)無證據(jù)證明銷售者不是“農(nóng)民”的和不是銷售“自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品”的,，一律按照“農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品”執(zhí)行政策,。

    （六）要按照中央（中發(fā)〔2004〕1號）文件的要求和《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，對無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商小販，免予辦理稅務(wù)登記,。

    （七）為合理確定進入集貿(mào)市場的農(nóng)民個體工商戶的納稅定額,，規(guī)范集貿(mào)市場業(yè)戶稅收的核定工作，各地國稅局和地稅局要加強協(xié)作配合,，共同做好共管納稅戶應(yīng)納稅經(jīng)營額的核定工作,。省、市稅務(wù)機關(guān)要做好農(nóng)民個體工商戶納稅定額的區(qū)域間平衡工作,，避免區(qū)域間納稅定額差距過大,；縣（區(qū)）國稅局和地稅局要成立統(tǒng)一定稅聯(lián)合工作小組，聯(lián)合工作小組要在對本轄區(qū)個體共管戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況進行深入細致調(diào)查的基礎(chǔ)上,，提出核定定額的方案,。在定額核定工作中要嚴格堅持集體評定定額制度。

    （八）為了增強稅收執(zhí)法透明度,，杜絕為稅不廉,，各地在個體工商戶稅額核定工作中要嚴格實行辦稅公開，大力推行“陽光作業(yè)”,。各基層征收機關(guān)要普遍建立定額調(diào)整聽證制度,，稅務(wù)機關(guān)認為個體工商戶和個人銷售農(nóng)產(chǎn)品的銷售額達到起征點，需要采取定期定額方法征稅的,，核定定額時,，要充分聽取當(dāng)事人和社會各界的意見，取得社會各界和個體工商戶的理解和支持,。同時,，應(yīng)采取適當(dāng)方式對納稅戶的定額情況和停歇業(yè)情況進行公開，自覺接受納稅人和社會各界的監(jiān)督,。

    三,、狠抓落實,，加強督促檢查,。

    為了確保中央關(guān)于增加農(nóng)民收入的文件精神和各項稅收優(yōu)惠政策盡快落到實處，各級稅務(wù)機關(guān)要克服歲末年初工作任務(wù)繁重的困難,，統(tǒng)籌兼顧,、合理安排、卓有成效地開展工作,。為了便于總局及時掌握了解各地工作進展情況,，各地必須在2004年2月底前將本省落實中央（中發(fā)〔2004〕1號）文件精神和有關(guān)稅收優(yōu)惠政策以及本通知要求的安排意見上報總局。

    各省稅務(wù)局要加強對基層稅務(wù)機關(guān)優(yōu)惠政策落實情況的檢查,，對政策落實不到位和擅自變通的要堅決予以糾正，要及時向總局報告執(zhí)行中出現(xiàn)的問題?？偩謱⒂诮衲?月下旬組織人員對各地執(zhí)行涉農(nóng)優(yōu)惠政策的情況進行全面檢查,，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題將予以嚴肅處理。

國家稅務(wù)總局

二○○四年一月二十日