實行激勵創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策是農(nóng)機(jī)行業(yè)專家和企業(yè)一直在呼吁,，一直在推進(jìn)的一件事情,。中國機(jī)電工業(yè)價格協(xié)會會長梅振新從農(nóng)機(jī)工業(yè)增值稅和所得稅兩個方面進(jìn)行了分析，從而提出國家對農(nóng)機(jī)行業(yè)實行稅收優(yōu)惠政策的必要性,。

據(jù)了解,，我國規(guī)模以上農(nóng)機(jī)企業(yè)的納稅總額在機(jī)械行業(yè)12個分行業(yè)中名列第9位，每年在34億元左右,。所執(zhí)行的增值稅率是13%,，是1994年確定的稅率標(biāo)準(zhǔn)，也是當(dāng)時**低的稅率標(biāo)準(zhǔn),?！爱?dāng)時這一稅率標(biāo)準(zhǔn)是**低的，但現(xiàn)在看來,，由于一些行業(yè)開始實行先征后返,，農(nóng)機(jī)行業(yè)所交增值稅反倒較高?！泵氛裥卤硎?。據(jù)他介紹，1994年后,，國家相繼在鍛壓行業(yè),、模具行業(yè)采取先征后返,，征17%返一半的政策,，去年開始在部分?jǐn)?shù)控行業(yè)也實行征17%返一半。這樣一來,，農(nóng)機(jī)行業(yè)所交增值稅比先征后返的行業(yè)高了4.5%,。

從整體稅賦看，機(jī)械行業(yè)全行業(yè)的平均交稅水平是3.93%,，即100元的銷售收入里要上交3.93元的稅,，農(nóng)機(jī)行業(yè)在2.73%到2.93%之間，排在機(jī)械工業(yè)12個分行業(yè)的第10位,，不是**低的,。但從這幾年的情況看，農(nóng)機(jī)行業(yè)上交稅賦是呈上升趨勢的,，與整個機(jī)械行業(yè)下降的趨勢不同,。如2006年整個機(jī)械行業(yè)的稅賦比2004年下降了0.18%,，但農(nóng)機(jī)行業(yè)2006年的稅賦比2004年上升了2.17%，上升幅度較大,。

另外,，在農(nóng)機(jī)行業(yè)還存在一個很嚴(yán)重的問題就是增值稅抵扣不足問題。據(jù)了解,，盡管農(nóng)機(jī)行業(yè)13%的增值稅比一般行業(yè)17%低４個百分點(diǎn),，但這個13%的增值稅是銷項稅，在購進(jìn)材料時是按17%交稅,，即進(jìn)項稅為17%,，銷項稅為13%，中間差了4個百分點(diǎn),。如果企業(yè)的增值率達(dá)不到一定的水平,，就會出現(xiàn)負(fù)稅率，即抵扣不足,。而且按國家相關(guān)稅法規(guī)定,，抵扣不足的部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，這就出現(xiàn)一種情況,，相當(dāng)一部分企業(yè)總是抵扣不完,，總是負(fù)值。這種情況在農(nóng)機(jī)行業(yè)比較普遍,。據(jù)了解,，有的企業(yè)從1994年到現(xiàn)在有3000多萬元的負(fù)稅，有的企業(yè)達(dá)到6000萬元,，**嚴(yán)重的是一家山東企業(yè),，到目前為止負(fù)稅為2億元。

針對這種情況,，一些專家認(rèn)為,，負(fù)稅問題在農(nóng)機(jī)行業(yè)比較普遍，本身就表明這是個微利行業(yè),，加之又是針對農(nóng)民的行業(yè),，他們建議，國家應(yīng)該從企業(yè)的實際出發(fā),，從這個行業(yè)的發(fā)展出發(fā),，從支農(nóng)惠農(nóng)的角度考慮，既然是負(fù)稅就應(yīng)該退還給企業(yè),，以增強(qiáng)企業(yè)的資金實力,，使企業(yè)有能力去搞技術(shù)研發(fā)。

借鑒國際上其他國家的做法,，專家們也建議,，農(nóng)機(jī)行業(yè)應(yīng)該由現(xiàn)在的生產(chǎn)性增值稅改為消費(fèi)型增值稅,。生產(chǎn)型增值稅在計算增值稅時，不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價款,，而消費(fèi)型增值稅的**大特點(diǎn)就是,，在計算增值稅時，允許將當(dāng)期購入的固定資產(chǎn)價款一次全部扣除,。專家認(rèn)為,，由于農(nóng)機(jī)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)較多，實行生產(chǎn)性增值稅一定程度上增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān),，因此,，為扶植農(nóng)機(jī)行業(yè)發(fā)展，國家應(yīng)當(dāng)盡快在全行業(yè)內(nèi)實施消費(fèi)型增值稅,。如果實行消費(fèi)型增值稅,，抵扣不足問題就會迎刃而解。

受農(nóng)村購買力制約,，農(nóng)機(jī)企業(yè)長期以來實行的是低價政策,，企業(yè)長期處于低利潤或虧損狀態(tài)，這幾年情況有所好轉(zhuǎn)是因為成本增長不大,，需求上升,。但從去年開始的鋼材漲價，以及各種成本的上漲,，農(nóng)機(jī)行業(yè)出現(xiàn)了嚴(yán)重的經(jīng)營危機(jī),。據(jù)了解，農(nóng)機(jī)行業(yè)的所得稅占全行業(yè)納稅總額的比重是35.1%,，對企業(yè)來說還是很高的,。當(dāng)然企業(yè)在虧損的狀況下是不用交所得稅的，但正因為企業(yè)沒有交所得稅,，就意味著企業(yè)沒有錢,，沒有利潤就沒有錢投入，沒有錢搞研發(fā),，農(nóng)機(jī)科技水平當(dāng)然上不去,。據(jù)梅振新透露,，農(nóng)機(jī)行業(yè)的利潤率在3%到4%之間,，排在12個機(jī)械分行業(yè)的第11位。而整個機(jī)械行業(yè)平均水平是5.2%,。在農(nóng)機(jī)行業(yè)里利潤率**低的是拖拉機(jī),，約在3%。

由于長期處于微利和虧損狀態(tài),，企業(yè)沒錢投入產(chǎn)品研發(fā),。近幾年農(nóng)機(jī)行業(yè)研發(fā)和設(shè)備投入的比例下降幅度很大,。據(jù)了解，2001年,、2002年企業(yè)的投入大約占企業(yè)銷售的1.4%,，到2007年下降到1%。而整個機(jī)械行業(yè)投入的平均值是1.8%,，是農(nóng)機(jī)行業(yè)的2倍,。國外農(nóng)機(jī)行業(yè)投入的比例是則是2.5%。投入不足對企業(yè)的影響顯而易見,。梅振新介紹,，國產(chǎn)拖拉機(jī)一般使用2000到4000小時就要大修一次，而發(fā)達(dá)國家的拖拉機(jī)一般要用到5000到1萬小時才需要大修,。由于制造技術(shù)落后,，我國的農(nóng)機(jī)制造人均勞動效率只相當(dāng)于國外的1/6。

正是由于這種現(xiàn)狀,，越來越多的業(yè)內(nèi)人士呼吁,，希望國家能夠在所得稅方面給予農(nóng)機(jī)企業(yè)更多的優(yōu)惠政策，對全行業(yè)實行20%的所得稅,，這樣做有利于改善企業(yè)經(jīng)營環(huán)境,，減輕企業(yè)壓力，幫助企業(yè)做大做強(qiáng),。

 

增值稅是對商品生產(chǎn),、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅,。由于實際上商品新增價值或附加值在生產(chǎn)和流通過程中是很難準(zhǔn)確計算,，因此，我國采用國際上普遍采用的稅款抵扣的辦法,，即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計算出銷項稅額,，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時所支付的增值稅款,，也就是進(jìn)項稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額,。

在增值稅實際征收中,，采取先按商品銷售收入全額乘以適用稅率計算出“銷項稅額”，再從中扣除掉企業(yè)用于銷售而購進(jìn)商品或者為生產(chǎn)商品所購進(jìn)原材料等投入物所交的增值稅稅款,，余額交納給政府,。增值稅“進(jìn)項稅額”的扣除，主要有兩種方式：一是只允許扣除購入的原材料等所含的稅金，不允許扣除外購固定資產(chǎn)所含的稅金,；二是所有外購項目包括原材料,、固定資產(chǎn)在內(nèi)，所含稅金都允許扣除,。理論上通常把前者稱為“生產(chǎn)型增值稅”,，后者稱為“消費(fèi)型增值稅”。